Des contrôles transformés pour répondre aux enjeux de demain

La transformation des contrôles est le processus de modernisation de l'environnement de contrôle interne d'une organisation — consistant à remplacer les contrôles manuels, obsolètes ou mal conçus par des processus automatisés, bien gouvernés et adaptés à l'usage prévu. Elle est importante car les contrôles qui ne suivent pas le rythme de fonctionnement de l'entreprise créent des risques, épuisent les ressources et ne satisfont pas les auditeurs. Bien menée, la transformation des contrôles réduit la charge de conformité, améliore la visibilité et donne aux dirigeants la confiance nécessaire pour prendre des décisions plus rapides et mieux informées.

La surveillance continue des contrôles (CCM) consiste en une évaluation automatisée et continue des contrôles par rapport à des règles prédéfinies, appliquée à chaque transaction pertinente plutôt qu'à un échantillon périodique. Dans un environnement SAP, par exemple, la CCM peut évaluer quotidiennement 100 % des écritures comptables, déclenchant des alertes en temps réel en cas de violation d'une règle. Cela permet aux organisations de passer de tests rétrospectifs basés sur des échantillons à une gestion proactive basée sur les exceptions, renforçant ainsi les contrôles tout en réduisant les efforts manuels.

Les contrôles généraux informatiques (ITGC) sont les contrôles fondamentaux qui régissent le fonctionnement des systèmes informatiques — couvrant des domaines tels que la gestion des accès, la gestion des changements et la disponibilité des systèmes. Les contrôles des processus métier sont intégrés à des processus opérationnels spécifiques, tels que le cycle « de l'achat au paiement » ou « de la commande à l'encaissement », et sont conçus pour prévenir les erreurs, la fraude et les conflits de séparation des tâches au sein de ces flux de travail. Les deux sont essentiels : les ITGC fournissent la base technique, tandis que les contrôles des processus métier garantissent que les bonnes activités se déroulent dans le bon ordre et sous la bonne supervision.

L'automatisation améliore les contrôles internes en remplaçant les processus manuels et chronophages par une exécution cohérente et pilotée par le système. Les contrôles automatisés évaluent les transactions en continu, génèrent des preuves en tant que sous-produit des opérations quotidiennes et déclenchent des alertes en cas d'exceptions, réduisant ainsi le risque d'erreur humaine et la charge administrative pesant sur les responsables des contrôles. À mesure que les capacités assistées par l'IA mûrissent, les organisations peuvent également bénéficier d'une hiérarchisation plus intelligente des exceptions et de mesures correctives plus ciblées, ce qui permet aux équipes de se concentrer sur les risques réels plutôt que sur les vérifications de routine.

Le référentiel le plus largement utilisé pour les contrôles internes est le COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), qui propose une approche structurée pour la conception, la mise en œuvre et l'évaluation des contrôles au sein d'une organisation. Pour les contrôles spécifiques à l'informatique, le COBIT fournit des conseils détaillés sur l'alignement de la technologie avec les objectifs de gouvernance. Les organisations soumises à la loi SOX utilisent le COSO comme cadre principal pour les contrôles de reporting financier. La plupart des organisations tirent parti d’une approche en plusieurs niveaux : elles utilisent le COSO pour les contrôles internes généraux, le COBIT pour la gouvernance informatique, et alignent les deux sur leurs exigences réglementaires spécifiques.